Avaliação de risco e o controle interno na perspectiva contábil: um estudo para o sistema da folha de pagamento da Cia Hidro Elétrica do São Francisco-CHESF empresa do sistema ELETROBRÁS

Abstract

Vista de forma prática, a contabilidade é um instrumento que deve propiciar conhecimentos amplos e bem fundamentados, resultantes da análise e combinação de vários informes sobre as transações, de ativos e passivos que compõem a atividade empresarial, ou que delas derivem, tendo como função de fazer o registro das ocorrências de maneira ordenada, coerente com determinada linha de ação e de acordo com conceitos e critérios prédefinidos, exercendo a função de importante ferramenta de controle para uma empresa. Esta dissertação realizou um estudo exploratório na entidade CHESF com sua sede situada na cidade do Recife. Seu objetivo foi analisar a situação atual do sistema de Folha de Pagamento da entidade objeto de estudo, como origem à definição de bases conceituais adequadas à formulação de um estudo de avaliação de risco e controles internos, estudando o controle interno, suas funções e sua importância no sistema da Folha de Pagamento, bem como a diferença entre sistema contábil, sistema controle interno e a relevância da Gestão de Riscos nos processos preventivos da Folha de Pagamento. Abordando, ainda os aspectos de Avaliação de Riscos e Controles Internos com as Normas Brasileiras de Avaliação. Foi realizado um estudo de caso único e empregou como coleta de dados, a entrevista semiestruturada, acompanhada de questionários estruturados aos colaboradores da Divisão de Pessoal. A pesquisa investigou a existência de programa de aplicação de avaliação de risco e controles internos no sistema da Folha de Pagamento da empresa estudada. Os resultados mostram um contexto específico para cada Matriz de Gaps utilizado pela Auditoria Interna da empresa servindo de padrão nas rotinas da Divisão de Pessoal. Com o detalhamento aplicado pela Auditoria Interna, a Divisão realiza uma investigação no tipo de deficiência de controle e no plano de ação a ser definido pelo gestor do processo. Com as melhorias aplicadas no ambiente de controle, onde consiste um acatamento das políticas definidas, na aplicação de procedimentos estabelecidos e no uso dos sistemas de informação e outros instrumentos instituídos, propiciando um clima no quais os empregados desempenham suas atividades e assumem a responsabilidade pelo exercício do controle. Portanto, um fator fundamental para garantir a eficácia do controle interno é composto do enfoque dado ao controle pela administração e pela organização e estrutura da empresa